?　　本期我們將對(duì)居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、出口貨物勞務(wù)退（免稅）以及跨境應(yīng)稅服務(wù)零稅率或免稅政策進(jìn)行解讀。

　　一、高新技術(shù)企業(yè)境外所得享受15%優(yōu)惠稅率

　　為支持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)國內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)走出去，公平稅負(fù)，增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的國際競爭力，自2010年1月1日起，符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)取得的境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　特別關(guān)注適用條件：

　　高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

　　以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。

　　二、跨境資產(chǎn)重組特殊性稅務(wù)處理

　　為鼓勵(lì)企業(yè)境外上市融資及跨境并購重組，居民企業(yè)向境外企業(yè)進(jìn)行投資所產(chǎn)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，可適用特殊性稅務(wù)處理，實(shí)行遞延納稅。

　　居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

　　三、出口貨物勞務(wù)退（免）稅政策

　　出口貨物退（免）稅，對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物或向境外提供的服務(wù)退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。走出去”企業(yè)因?qū)ν獬邪?duì)外援助、境外投資的出口貨物，可申請(qǐng)出口退（免）稅。

　　四、跨境應(yīng)稅服務(wù)零稅率或免稅政策

　　對(duì)37項(xiàng)跨境應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行零稅率或免稅政策，鼓勵(lì)擴(kuò)大服務(wù)出口，增強(qiáng)服務(wù)出口能力，培育“中國服務(wù)”的國際競爭力。跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策，具體范圍參見財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。

　　常見問題Q&A：

　　Q：我公司2016年經(jīng)認(rèn)定已取得高新技術(shù)企業(yè)證書并享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。2016年，在境外某國的分公司實(shí)現(xiàn)稅前所得為1000萬元，并已在該國繳納100萬的所得稅，請(qǐng)問在2016年度的匯算清繳中該境外分公司所得需如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

　　A：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所

　　得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

　　因此，你公司境內(nèi)、外均可以按照15%的優(yōu)惠稅率在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，假設(shè)該筆境外所得不需要按照國內(nèi)法進(jìn)行納稅調(diào)整，則應(yīng)納稅所得額為1000*15%=150萬元，可抵免境外所得稅稅額為100萬元，小于抵免限額，可據(jù)實(shí)抵扣。因此就境外某國分公司所得部分實(shí)際應(yīng)納所得稅額為150-100=50萬元。

　　Q：我公司是一家內(nèi)地企業(yè)，從中國移動(dòng)（香港）公司取得的股息，是免稅的嗎？

　　A：該股息不一定免稅。中國移動(dòng)（香港）公司屬于國家稅務(wù)總局認(rèn)定過的非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，你公司從中國移動(dòng)（香港）公司分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅；該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為免稅收入，即你公司直接投資于中國移動(dòng)（香港）公司取得的投資收益，但不包括連續(xù)持有中國移動(dòng)（香港）公司公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　 [編輯: 王春雪]