?　　半島全媒體記者 婁花

　　6月13日，青島市國(guó)稅局、地稅局、科技局聯(lián)合召開(kāi)落實(shí)國(guó)務(wù)院6項(xiàng)減稅政策信息發(fā)布會(huì)，青島市國(guó)稅局黨組成員、副局長(zhǎng)史育紅，青島市地稅局總會(huì)計(jì)師王軍及三部門相關(guān)處室負(fù)責(zé)人參加了發(fā)布會(huì)。新政策跟之前的政策有何變化？如何保障政策落地？本報(bào)記者進(jìn)行了采訪？

　　增效劑：6項(xiàng)減稅措施為企業(yè)降成本增后勁

　　據(jù)了解，國(guó)務(wù)院第169次常務(wù)會(huì)確定了實(shí)施6項(xiàng)減稅政策，發(fā)布會(huì)上，青島市國(guó)稅局史育紅副局長(zhǎng)通報(bào)了6項(xiàng)減稅政策的具體內(nèi)容。

　　——簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減為三檔，取消13%這一檔稅率。將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣、圖書(shū)等5類增值稅稅率從13%降至11%。同時(shí)，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

　　——擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)稅所得額低于50萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　——提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例。科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　——?jiǎng)?chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策。在京津冀、上海、廣東等8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開(kāi)展試點(diǎn)，自2017年1月1日起，對(duì)創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策；自2017年7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴(kuò)大到個(gè)人合伙人、天使投資個(gè)人。　　

　　——推廣商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)。從2017年7月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

　　——2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2019年底。包括：對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅；金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅；對(duì)高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人（企業(yè)）所得稅。

　　史育紅副局長(zhǎng)表示，國(guó)務(wù)院此次確定實(shí)施的減稅政策涉及面廣、減稅力度大、額度高，是促進(jìn)市場(chǎng)主體降成本增后勁、深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要抓手，是支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新“雙創(chuàng)”活動(dòng)的重要舉措。簡(jiǎn)化增值稅稅率政策將實(shí)現(xiàn)全市增值稅年減稅3.5億元左右，2017年增值稅將減稅1.5億元。對(duì)小型微利企業(yè)而言，2016年，青島市年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)以下的小型微利企業(yè)達(dá)66873戶，減免所得稅優(yōu)惠3.77億元。此次提高應(yīng)納稅所得額政策，青島市年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)至50萬(wàn)元的企業(yè)達(dá)1436戶，將增加減免稅額近億元。

　　組合拳：5項(xiàng)聯(lián)合舉措確保政策在島城平穩(wěn)落地

　　“為確保國(guó)務(wù)院6項(xiàng)減稅政策平穩(wěn)落地，切實(shí)打通納稅人獲取減稅政策信息和享受減稅政策紅利兩個(gè)‘最后一公里’，青島市國(guó)稅、地稅局聯(lián)合推出了5項(xiàng)落實(shí)措施。”青島市地稅局王軍總會(huì)計(jì)師介紹。

　　據(jù)了解，青島市國(guó)稅、地稅局分別成立了由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)的減稅政策貫徹落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)與市發(fā)改委、科技局等部門的溝通，聯(lián)合研究相關(guān)政策落實(shí)措施。

　　“政策落地的前提是政策都被知曉，”王軍說(shuō)，我們第一時(shí)間制定了減稅政策宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)方案，做到培訓(xùn)課件、宣傳口徑、政策解答和辦稅流程“四統(tǒng)一”。我們還充分利用網(wǎng)站、手機(jī)APP、稅稅通、微信、QQ、微博、12366熱線、電視、廣播、報(bào)紙和辦稅廳等各類渠道進(jìn)行廣泛宣傳。

　　據(jù)介紹，青島市國(guó)地稅局全面開(kāi)展培訓(xùn)輔導(dǎo)，對(duì)內(nèi)要求稅務(wù)人員既熟練掌握政策，又能熟悉操作系統(tǒng)。對(duì)外培訓(xùn)貫穿事前、事中、事后全過(guò)程，幫助納稅人準(zhǔn)確理解、快速辦理、追溯享受減稅政策。同時(shí)，發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織在納稅服務(wù)中的作用，積極引導(dǎo)其參與新的減稅措施的宣傳，擴(kuò)大減稅措施的社會(huì)影響。

　　王軍表示，青島市稅務(wù)部門在優(yōu)化辦稅資源上狠下功夫，充分發(fā)揮國(guó)稅地稅聯(lián)合辦稅、同城通辦的作用分流納稅人，積極引導(dǎo)納稅人使用網(wǎng)上辦稅廳、自助辦稅設(shè)施，緩解辦稅廳壓力。嚴(yán)格落實(shí)首問(wèn)負(fù)責(zé)制、一次性告知等國(guó)地稅合作辦稅服務(wù)制度，切實(shí)做到辦稅服務(wù)提速增效，提升納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)的滿意度。

　　據(jù)了解，青島市國(guó)地稅局在減稅政策實(shí)施期限內(nèi)分階段、不定期、持續(xù)性的對(duì)貫徹落實(shí)工作進(jìn)行督導(dǎo)檢查，查找貫徹落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并將督導(dǎo)結(jié)果納入年度績(jī)效考核，確保減稅紅利不斷釋放。

　　解讀：

　　應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證

　　取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，如何享受稅前扣除？

　　青島市地稅局稅收管理二處處長(zhǎng)張守濤介紹，取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，是通過(guò)代扣代繳單位實(shí)現(xiàn)享受稅收優(yōu)惠。自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在計(jì)算個(gè)人應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅時(shí)，按照不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)，按月從個(gè)人的工資薪金或勞務(wù)報(bào)酬所得中扣除，即調(diào)減計(jì)稅所得。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人。

　　三年累計(jì)降低經(jīng)營(yíng)成本超過(guò)1億5千萬(wàn)元

　　物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的土地使用稅減半征收的優(yōu)惠政策，對(duì)本市物流企業(yè)的影響？

　　“物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的土地使用稅減半征收優(yōu)惠政策是原有優(yōu)惠政策的延續(xù)。”青島市地稅局稅收管理二處處長(zhǎng)張守濤介紹，根據(jù)市地稅局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，該項(xiàng)政策繼續(xù)延續(xù)執(zhí)行的三年間，每年減免土地使用稅超過(guò)5000萬(wàn)元，三年累計(jì)減免超過(guò)1億5千萬(wàn)元，全市從事大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)募s120戶物流企業(yè)，將該項(xiàng)政策每年相應(yīng)的降低經(jīng)營(yíng)成本5000萬(wàn)元，三年累計(jì)降低經(jīng)營(yíng)成本超過(guò)1億5千萬(wàn)元。

　　如何讓辦理減稅政策方便快捷？

　　“市國(guó)稅局、地稅局全面梳理各項(xiàng)減稅政策的辦稅流程和需報(bào)送的資料，查找掣肘環(huán)節(jié)和不必要報(bào)送的資料，由市局相關(guān)處室研究后優(yōu)化辦稅流程、精簡(jiǎn)報(bào)送資料、修改業(yè)務(wù)規(guī)范。”青島市地稅局總會(huì)計(jì)師王軍介紹，及時(shí)做好系統(tǒng)升級(jí)版本測(cè)試、分析、升級(jí)及相關(guān)初始化配置調(diào)整工作。對(duì)科技型中小企業(yè)等特定類型納稅人進(jìn)行歸類，為減稅政策的自動(dòng)提示辦理、開(kāi)展精準(zhǔn)輔導(dǎo)、政策效應(yīng)分析等工作提供有力支撐。

　　完善商業(yè)健康保險(xiǎn)的抵扣所得額的辦理流程，告知納稅人辦理保險(xiǎn)費(fèi)抵扣的相關(guān)路徑以及扣繳義務(wù)人抵扣所得額的操作流程。簡(jiǎn)化土地使用稅減免稅網(wǎng)上備案手續(xù)，輔導(dǎo)納稅人正確填寫(xiě)納稅申報(bào)表等資料，幫助納稅人及時(shí)足額享受稅收優(yōu)惠。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理

　　科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高這一政策，與以往政策相比有哪些變化？

　　青島市國(guó)稅局所得稅處負(fù)責(zé)人呂巖說(shuō)，2017年之前，研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策適用于所有的開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，統(tǒng)一稅前加計(jì)扣除比例為50%。本次政策調(diào)整，針對(duì)科技型中小企業(yè)，將研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除比例由50%提高到75%，在原有政策基礎(chǔ)上體現(xiàn)對(duì)科技型中小企業(yè)的政策傾斜，加大了對(duì)科技型中小企業(yè)科技創(chuàng)新的精準(zhǔn)支持力度，政策執(zhí)行期為2017-2019年。

　　在政策執(zhí)行方面有一個(gè)難點(diǎn)，需要特別關(guān)注。通常企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，有兩種方式計(jì)入損益：一種是未形成無(wú)形資產(chǎn)，在當(dāng)期扣除計(jì)入當(dāng)期損益；一種是形成無(wú)形資產(chǎn)，在以后年度攤銷計(jì)入攤銷年度損益。提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例政策執(zhí)行期限為3年，對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，當(dāng)期發(fā)生當(dāng)期扣除，政策口徑較為確定，不易出現(xiàn)理解偏差。但無(wú)形資產(chǎn)攤銷涉及多個(gè)年度，在政策口徑容易產(chǎn)生不同的理解。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明：

　　例如：某科技型中小企業(yè)在2016年1月通過(guò)研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，攤銷年限為10年。假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用均屬于允許加計(jì)扣除的范圍，則其在2016年度按照現(xiàn)行規(guī)定可稅前攤銷15（10×150%）萬(wàn)元，2017、2018、2019年度每年可稅前攤銷17.5（10×175%）萬(wàn)元。

　　也就是說(shuō)，企業(yè)2019年12月31日以前通過(guò)研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)（包括在2017年以前年度形成的無(wú)形資產(chǎn)），在2017年1月1日至2019年12月31日期間攤銷比例為175%；在2017年以前及2019年以后攤銷比例為150%。

　　科技型中小企業(yè)，需要辦理什么手續(xù)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策？呂巖介紹，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理。對(duì)于取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，即可享受優(yōu)惠政策。辦理稅收優(yōu)惠備案時(shí)，應(yīng)將按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》取得的相應(yīng)年度登記編號(hào)填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書(shū)）及文號(hào)（編號(hào)）”欄次。

　　科技型中小企業(yè)必須滿足五個(gè)條件

　　何為科技型中小企業(yè)?又有哪些科技型中小企業(yè)能享受這個(gè)優(yōu)惠呢？青島市科技局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，近日，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（以下簡(jiǎn)稱《評(píng)價(jià)辦法》），其中明確科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

　　科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件： (一)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。(二)職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。(三)企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。(四)企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。(五)企業(yè)根據(jù)科技人員、研發(fā)投入、科技成果等三類評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。《評(píng)價(jià)辦法》規(guī)定，企業(yè)在滿足基本準(zhǔn)入條件的同時(shí)，如果符合“高技術(shù)”條件中的一項(xiàng)，如高新技術(shù)企業(yè)，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件。

　　科技型中小企業(yè)以何種方式評(píng)價(jià)認(rèn)定？青島市科技局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作采取企業(yè)自主評(píng)價(jià)、省級(jí)科技管理部門組織實(shí)施、科技部服務(wù)監(jiān)督的工作模式。科技部負(fù)責(zé)建設(shè)（以下簡(jiǎn)稱“服務(wù)平臺(tái)”）和“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫(kù)”（以下簡(jiǎn)稱“信息庫(kù)”）。企業(yè)可根據(jù)《評(píng)價(jià)辦法》進(jìn)行自主評(píng)價(jià)是否符合科技型中小企業(yè)條件，認(rèn)為符合條件的，可自愿在“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)”上注冊(cè)登記企業(yè)基本信息，省級(jí)科技管理部門組織對(duì)企業(yè)填報(bào)的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進(jìn)行確認(rèn)。信息完整且符合條件的，由省級(jí)科技管理部門在服務(wù)平臺(tái)公示。公示無(wú)異議的企業(yè)，納入信息庫(kù)。

　　 [編輯: 劉曉明]