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　　一家在青西新區注冊從事棉制品加工的商貿公司，在短短兩個月的時間里竟然收購了高達3000多萬元的棉花原料，如此巨大的業務量牽出了重重疑點—— 這家業績驚人的公司只有一間無人使用的辦公室，公司的注冊、財務等均由一家會計事務所一手操辦，這家公司根本沒有工廠，通過發票顯示的3000多萬元原料也不存在，甚至公司的老板只是一個識字不多、根本不明白自己是“老板”的普通農民。隨著黃島公安分局調查的深入，一個涉及山東、河北、黑龍江、廣東、福建五省、涉案金額高達1.21億元的虛開增值稅專用發票網絡浮出水面，一直深藏不露的幕后推手，也終于進入了警方的視線……

　　“胃口”巨大的小公司

　　這家公司引起稅務機關的注意，正是因其巨大的“胃口”。2014年7月，原膠南市稅務部門在對當地企業進行日常管控時，發現一家名叫青島伊詩曼紡織有限公司的企業，業務包括棉花原料加工和貿易等，說其“胃口”巨大，是因為這家才成立了兩個月的公司，取得了3000多萬元的農產品進項發票，并且對外也開出了大量的增值稅發票，也就是說，這家企業兩個月收購了3000多萬元的棉花原料，并迅速加工成成品對外銷售一空。

　　業務量呈如此爆發式增長，有虛開增值稅專用發票的嫌疑。面對這一公司表面上的信息和業務，民警最初的疑問是，這家公司為什么要在原膠南的區域進行注冊？根據信息顯示，這家公司的老板名叫王建安，是鄒平人，鄒平當地有充足的棉花原料供應，作為一個重要產業，當地有非常豐富的原料、倉儲、人力、物流等成熟資源，王建安為何放著條件如此優越的環境不去，偏偏要把加工廠放在原膠南？通過其發票往來情況來看，該公司是從聊城采購原料，運輸到本地加工。

　　在了解這一情況后，警方與稅務稽查部門對這家公司的賬務進行調查，從中發現了更大的問題—— 這家公司從2014年5月份成立以來，其取得的進項發票，是聊城市東昌府區一家農產品合作社和另一家農副產品公司開具的，發票的內容是收購皮棉，共計3000多萬元，同時，該公司在短短兩個月的時間里對外開具的發票，也就是以出售產品名義開出的發票，共計2600多萬元。但是，當民警和稅務稽查人員拿著收購皮棉的發票到聊城市國稅局、高唐縣國稅局進行排查時，發現發票是偽造的，發票上的印章與實際印章不符。

　　一無所有的空殼

　　然而當警方開始要摸清這家公司的老底時，發現這家公司近乎是一個空氣。這家公司注冊地址，也是辦公地點，在珠海路附近的金石大廈里，當民警前往時，發現這里只是一個面積很小的辦公室，沒有公司的門牌，只有幾張辦公用的桌椅，沒有任何人在此處工作。這顯然連皮包公司都算不上，只是一個空殼。這家公司根本沒有所謂的皮棉加工廠，發票上顯示的3000多萬元皮棉、賣出的加工成品，根本不存在。

　　通過調查，警方了解到這家空殼公司的財務是由當地一家正規的會計事務所進行管理。通過走訪這家事務所發現，該公司是由具有相關業務資質的事務所代為注冊的，甚至連那間不大的辦公室，也是這家會計事務所幫忙租來的。經過多方調查，警方確認這家會計事務所對該空殼公司的真實業務并不知情，只是根據對方提供的會計資料進行記賬，收取一定的代理記賬費用，其直接參與虛開增值稅專用發票的可能性不大。

　　作為唯一與犯罪嫌疑人有過接觸的一方，會計事務所的工作人員回憶，2014年5月份，一名自稱是鄒平人，名叫徐飛的年輕男子來到事務所，表示自己的老板想在本地找一個地方開工廠，從事布匹加工，想讓事務所代理注冊個公司，租一個簡單辦公地點并且負責給公司記賬。這些都是事務所的正常業務，所以他們就幫對方辦理了一系列的手續。幾天之后，徐飛帶著老板王建安來了，在注冊公司的相關手續上簽字確認，青島伊詩曼紡織有限公司這個空殼，就這么架起來了。

　　此時正值我省組織打擊涉稅犯罪專項行動，鑒于案情重大，黃島公安分局調集精干警力成立專案組，全力對此案展開調查。與此同時，經過調查確認，以王建安為老板的這家空殼公司，共向10家企業虛開了2600多萬元“成品布”的增值稅專用發票，而這些發票已經全部抵扣，給國家稅款造成380多萬元的損失。

　　虛開發票的“黑色經濟”

　　虛開發票的不法分子是為了非法謀取“賣票”的利益，而買票的企業則是為了非法抵扣稅款，實際上是為了減少應有繳稅義務。

　　以青島伊詩曼紡織有限公司這個空殼公司為例，它是整個犯罪鏈條的中間環節，將自己偽裝成加工企業的它，上游是原料提供企業，終端是成品收購企業，比如一家服裝廠。

　　在正規合法的情況下，伊詩曼公司從上游采購皮棉，那么其上游企業收了貨款之后，就會給伊詩曼開出“皮棉”的增值稅專用發票，有了這張發票，伊詩曼就可以去稅務機關按規定抵扣一部分稅款。同樣道理，伊詩曼將皮棉加工成布匹，銷售給下游的服裝廠，收到貨款之后它應向服裝廠開出“布匹”的增值稅專用發票，服裝廠可以用這個發票抵扣一定稅款。

　　簡單來說，在伊詩曼公司的犯罪鏈條中，由于整個環節必須是相關聯的，因此它偽造了采購“皮棉”的發票，用不存在的皮棉生產了不存在的布匹，再將不存在的布匹，賣給了10家相關企業，并給這些企業虛開了2600多萬元的增值稅專用發票，伊詩曼公司賺取了虛開發票的“票錢”，這10家企業用這些發票去偷漏稅款，雙方各取所需。

　　全國追捕，抓獲幕后推手

　　通過大量調查，專案組逐漸掌握了伊詩曼公司涉及虛開增值稅專用發票的犯罪證據，但是對于這個空殼公司背后的人，專案組卻一無所知，案件陷入被動。

　　老板是名“群眾演員”

　　王建安、徐飛這兩個目前僅有的嫌疑人員，均不在青島。如果貿然實施抓捕，一旦其中一人沒能到案，會不會造成其他犯罪嫌疑人聞風而逃？專案組經過反復研究和討論之后，決定設計讓兩人主動“投案”。

　　在與稅務機關溝通后，稅務部門執法人員出于對企業進行日常管理和見面溝通的需要，約伊詩曼公司的法人代表王建安見面。果然，2014年7月25日，徐飛開車拉著王建安來到原膠南，到稅務機關與執法人員見面。

　　這是專案組第一次與王建安和徐飛兩人見面。王建安時年60多歲，是鄒平當地一位非常普通的老農民，識字不多，話也不多，但通過交流，可以確定的是，王建安并不知道自己到底干了什么，他甚至不知道自己是一家公司的老板，更不明白法人代表是什么意思。

　　更讓民警驚奇的是，王建安與徐飛并不熟。2014年4月，自稱名叫徐飛的男子找到他，說有一份好差事給他干，只需要到青島簽幾個字、按幾個手印就行。徐飛給王建安3000元錢作為報酬，每次去青島，徐飛車接車送，管吃管喝管住。對于王建安來說，這近乎是天上掉餡餅的差事，所以他并沒有猶豫就答應了，而且也并不關心來青到底是干什么。

　　有了王建安這位群眾出演的“老板”，付錢讓會計事務所跑腿跑手續，青島伊詩曼紡織有限公司這個空殼，就這樣成立了。

　　深藏不露的幕后推手

　　與王建安比較簡單的身份不同，將自己包裝成老板司機兼助理的徐飛，卻有著更多的“故事”。通過青島伊詩曼公司的運作情況來看，專案組分析這是一伙極為專業的虛開增值稅專用發票的犯罪團伙，真正的主角一定不止徐飛一個人。

　　面對民警的審查，徐飛拒不說出自己的真實姓名，也堅稱自己就是一個開車的司機，不知道伊詩曼公司的真實情況，也不懂虛開增值稅專用發票的事，狡辯稱自己和公司的業務沒有任何關系。

　　狡辯最終沒有任何意義，隨著調查的進行，專案組很快就確定徐飛的真實身份—— 出生于1978年的他是鄒平縣青陽鎮人，真實姓名為張海平。但是無論民警怎么說，張海平就一口咬死公司的事情與他無關，對于誰還涉及到公司、空殼公司背后真正的老板是誰等問題，張海平要么避口不談，要么就胡攪蠻纏。經過一番拉鋸戰的較量之后，張海平終于松了口，說出了另一個人，他的岳父江明。

　　按照張海平的說法，伊詩曼公司是他岳父江明一手籌劃的，而他只是負責跑跑腿，公司的業務實際由江明控制。但是，張海平仍然堅稱公司是否涉及違法犯罪，他并不清楚，也與此無關，把自己和岳父劃得很清。

　　為了盡快落實情況，專案組兵分兩路，一路民警繼續圍繞著張海平以及其社會關系的情況進行排查，另一路民警火速趕赴張海平老家，尋找江明。但遺憾的是，盡管專案組迅速出擊，但是狡猾的江明卻在王建安與張海平一起來青后，消失得無影無蹤。

　　涉及五省的灰色網絡

　　盡管江明一時間不知去向，但是隨著張海平的歸案，案件背后隱藏的一個巨大網絡開始逐漸浮出水面，伊詩曼公司只是冰山一角。

　　伊詩曼公司給10家公司虛開增值稅專用發票，因此這10家公司的相關人員都涉嫌違法犯罪，從7月底開始，專案組開始在聊城、濱州、菏澤等地，轉戰大半個山東省開始調查取證。濱州沾化一家公司從伊詩曼公司購買了增值稅專用發票，當專案組前往調查時，多次傳喚該公司負責人，他不是出差就是有事，始終不肯現身。見此情況，專案組決定開門見山，直奔該公司進行調查，該公司從伊詩曼公司處購買的是“布匹”增值稅專用發票，但是該公司很久以來就沒有從事與布匹相關的生產經營活動，在巨大壓力之下，該公司負責人最終不得不投案自首。

　　而隨著調查取證的深入，一個涉及五省多地市的巨大虛開增值稅專用發票的網絡終于浮出水面。在這些從伊詩曼公司購買增值稅專用發票用來抵扣稅款的公司，有的還從其他人處購買發票，有的在購買發票的同時，也以類似的手法對外銷售發票非法牟利。在專案組趕赴菏澤成武調查一家企業時，這家企業的老板因虛開增值稅專用發票、逃避稅款，已經被河北警方抓獲。

　　通過對已有線索的調查，專案組發現此案涉及地域廣，涉案人員分布在省內的聊城、濱州、成武以及河北省衡水市、黑龍江省海林市、廣東省深圳市、福建省廈門市等地，涉案人員多，涉案金額高達1.21億元。

　　由于此案涉及區域廣，專案組迅速向上級提請發起全國性集群戰役，由各省市當地公安機關，根據已經掌握的證據和線索，在當地對涉案人員展開抓捕行動。

　　抓獲幕后推手

　　江明到底去了哪？在當地公安機關的配合下，專案組在鄒平當地江明的老家進行秘密走訪排查，根據江明的日常生活規律和習慣，以及其在當地、外地的活動情況，專案組分析判斷，他極有可能就藏匿在鄒平當地而沒有外逃。

　　在經過了連續四天四夜的蹲守后，8月22日，專案組獲得一條重要線索，江明極有可能在次日與情人見面。在掌握這條線索后，專案組連夜開始在青陽鎮展開蹲守。8月23日，江明果然出現在情人住處附近，當其進入情人家中后，專案組果斷強攻抓捕，成功將江明抓獲歸案。在抓捕現場，專案組民警就從江明隨身行李中，發現他用于聯系不同客戶的七部手機。

　　經過審訊，在強大的證據面前，江明對自己的犯罪事實供認不諱。江明承認，在2014年5月份，他安排張海平到原膠南市注冊一家公司，從當年5月至7月，伊詩曼公司偽造收購皮棉農產品發票、虛增進項稅的辦法，向10家企業虛開增值稅專用發票總額達2600余萬元。

　　2014年10月，該案列為公安部督辦案件，全國收網行動開始，專案組兵分三路，分別趕赴廣東深圳、福建長泰、黑龍江海林進行落地核查，通過與各地警方連續一個多月的聯合偵查，又相繼抓獲另3名犯罪嫌疑人，3人均為非法購買發票的企業相關負責人。

　　■解讀

　　介紹開票也能構成犯罪

　　虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關規范，使國家造成損失的行為。

　　根據相關法律規定，虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開增值稅專用發票稅款數額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴重情節的，基準刑為有期徒刑三年；虛開增值稅專用發票稅款數額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準刑為有期徒刑十年。

　　■相關鏈接

　　增值稅專用發票

　　增值稅專用發票是增值稅改革中很關鍵的一步，增值稅專用發票是商事憑證，由于實行憑發票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。

　　一種貨物從最初生產到最終消費之間的各個環節，可以用增值稅專用發票連接起來，依據專用發票上注明的稅額，每個環節征稅，每個環節扣稅，讓稅款從上一個經營環節傳遞到下一個經營環節。

　　這樣，各環節開具的增值稅專用發票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務的整體稅負。因此，體現了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。

　　記者 劉鵬（文中人物均為化名）

　　 （來源：半島網-半島都市報）