因年報審計中未勤勉盡責，并存在偽造、篡改、毀損審計工作底稿的情節(jié)嚴重違法行為，天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“天職國際”）遭證監(jiān)會罰沒2707.54萬元，并被暫停從事證券服務業(yè)務6個月。

8月16日晚間，證監(jiān)會公布的行政處罰決定書表示，對天職國際在江西奇信集團股份有限公司（下稱“奇信股份”）年報審計中未勤勉盡責和偽造、篡改、毀損審計工作底稿行為進行了立案調查、審理，本案現(xiàn)已調查、審理終結。

證監(jiān)會行政處罰書指出，經(jīng)查明，天職國際存在兩方面違法事實：一是在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載；二是偽造、篡改、毀損審計工作底稿。

根據(jù)違法行為的事實、性質、情節(jié)與社會危害程度，證監(jiān)會決定：對天職國際責令改正，給予警告，沒收業(yè)務收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務業(yè)務6個月。

值得一提的是，證監(jiān)會行政處罰決定書顯示，天職國際未提出陳述、申辯意見，也未要求聽證。

對于本次處罰，天職國際發(fā)布聲明稱：“我所充分尊重并誠懇接受中國證監(jiān)會的處罰決定。天職國際深感慚愧、痛心和自責，將以此為鑒，直面問題，在全所范圍內進行深刻反思，制定針對性的整改措施。”

對奇信股份年報審計未勤勉盡責

證監(jiān)會指出，天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載。經(jīng)另案查明，奇信股份2015年至2019年年度報告存在虛增收入、利潤總額等信息披露違法違規(guī)行為。

“天職國際為奇信股份財務報表提供審計服務，審計業(yè)務收入合計367.92億元（稅后）。天職國際均出具了標準無保留意見的審計報告，存在虛假記載。天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，主要體現(xiàn)在四個方面。”證監(jiān)會稱。

一是未能恰當實施風險識別與評估程序。例如：審計底稿中未見在財務報表層次識別和評估重大錯報風險的審計程序，也未見根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的風險是否為特別風險的審計程序。未基于收入確認存在舞弊風險的假定開展相關審計程序。認定應收賬款及壞賬準備等均存在舞弊風險，但卻未將其作為特別風險。

二是貨幣資金實質性程序存在缺陷。例如：虛假記載未實際執(zhí)行的現(xiàn)場獲取銀行對賬單等審計程序，對獲取的對賬單中流水信息、印鑒、格式等方面存在的大量明顯異常未予應有的關注。對公司開立于寧波銀行深圳分行的銀行存款函證存在回函寄件人為公司人員、回函快遞單寄件單位和地址均為空白等異常情況，未保持職業(yè)懷疑。大額資金流水檢查在抽樣規(guī)模、檢查內容等方面均不能滿足應收賬款的審計要求，無法為應收賬款審計提供充分的證據(jù)。

三是應付票據(jù)實質性程序存在缺陷。例如：對奇信股份與無業(yè)務往來的公司之間存在的大額、頻繁開具商業(yè)匯票的情況、與主營業(yè)務相關的應付款項在“其他應付款”科目核算、其他應付款減少時在貸方負數(shù)進行核算、部分樣本憑證中銀行回單存在明顯異常等情況，未保持職業(yè)懷疑。

四是執(zhí)行工程成本的審計程序存在缺陷。例如：奇信股份通過其開發(fā)的“工程管理系統(tǒng)”錄入并管控公司所有工程項目，但天職國際未充分了解相關工程項目管理情況，未對“工程管理系統(tǒng)”進行相關IT審計，以致未發(fā)現(xiàn)公司存在大量毛利率較低的內部承包項目，實際毛利率情況與公司披露嚴重不符。對奇信股份高速增長的勞務費支出、直接人工的計劃成本與實際成本結構差異較大等異常情況，未保持職業(yè)懷疑。未按照《存貨監(jiān)盤計劃》擬定的監(jiān)盤范圍實施存貨監(jiān)盤。

“上述違法事實，有審計報告、審計工作底稿、奇信股份證明材料、詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認定。天職國際的上述行為違反2005年《證券法》第一百七十三條、《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構成2005年《證券法》第二百二十三條、《證券法》第二百一十三條第三款所述違法行為。”證監(jiān)會稱。

偽造、篡改、毀損審計工作底稿，違法情節(jié)嚴重

證監(jiān)會在行政處罰決定書中進一步指出，2022年1月，深圳證監(jiān)局向天職國際送達了《監(jiān)督檢查通知書》，調取奇信股份財務報表審計工作底稿。接到通知后，天職國際深圳分所的相關人員對奇信股份相關財務報表審計工作底稿進行了偽造、篡改、毀損。

“天職國際將前述底稿提交監(jiān)管部門，同時對底稿的真實性、準確性、完整性作出虛假保證。偽造、篡改、毀損行為主要包括：篡改重要性水平及各類細節(jié)測試的抽樣、函證標準，刪除、修改詢證函記錄，偽造未實際執(zhí)行的審計程序，刪除、修改對大額資金收付款檢查中的抽憑記錄，刪除審計工作底稿中流于形式的審計說明等。”證監(jiān)會稱。

證監(jiān)會表示，上述違法事實，有審計工作底稿、快遞查詢記錄、情況說明、詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認定。

“天職國際的上述行為違反《證券法》第一百六十二條的規(guī)定，構成《證券法》第二百一十四條所述違法行為，并且情節(jié)嚴重。”證監(jiān)會強調。

發(fā)布聲明稱“深感慚愧”

對于本次證監(jiān)會的處罰，8月16日晚間，天職國際發(fā)布聲明稱，公司于近日收到證監(jiān)會關于奇信事件的《行政處罰決定書》，充分尊重并誠懇接受證監(jiān)會的處罰決定。

“對于此次中國證監(jiān)會的行政處罰決定，天職國際深感慚愧、痛心和自責。此次行政處罰反映出了我所在新形勢下承擔更重歷史使命、面臨更大執(zhí)業(yè)挑戰(zhàn)時，內部管理依然存在不足與缺陷。我們對受此次事件影響的客戶及合作伙伴深表歉意，對給予天職國際支持和信任的各界朋友深表感謝。”天職國際指出。

天職國際進一步指出，將以此為鑒，直面問題，在全所范圍內進行深刻反思，制定針對性的整改措施，進一步提高風險防范意識，強化內部管理，并誠意接受來自社會各界的監(jiān)督、指導。

“未來，我所會繼續(xù)堅持天職國際的品牌不動搖，繼續(xù)堅持高度一體化的管理不動搖，繼續(xù)堅持高標準的審計質量不動搖，服務好社會公眾、資本市場、客戶及合作伙伴，共同促進注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。”天職國際稱。

官網(wǎng)資料顯示，天職國際創(chuàng)立于1988年12月，總部位于北京，是一家專注于審計鑒證、資本市場服務、咨詢服務、稅務服務、法務與清算、企業(yè)估值的特大型綜合性咨詢機構。業(yè)務方面，擁有特大型企業(yè)審計、境內外上市公司審計咨詢、金融相關審計、信息系統(tǒng)審計、司法會計鑒定、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)評估等多項業(yè)務資格。

中國注冊會計師協(xié)會（下稱“中注協(xié)”）官網(wǎng)最新的2022年度會計師事務所綜合評價百家排名信息顯示，天職國際排名第10，2022年度事務所本身業(yè)務收入31.23億元，注冊會計師數(shù)量1067人，分所數(shù)量有25家。